Micro-BA ou régime réel : bien choisir son régime fiscal agricole en 2026

Viticulteur, éleveur ou maraîcher : votre régime d'imposition détermine à la fois votre impôt, vos cotisations MSA et les outils de gestion auxquels vous avez droit. La loi de finances 2026 a modifié plusieurs règles, à commencer par le seuil du micro-BA. Voici comment choisir.

Les trois régimes et leurs seuils

Le régime dépend de la moyenne de vos recettes hors taxes sur les trois années précédentes. Le seuil du micro-BA, fixé à 120 000 euros pour 2024 et 2025, est revalorisé à 129 200 euros pour la période 2026-2028.

• Micro-BA : moyenne triennale des recettes jusqu'à 129 200 euros HT ;
• Réel simplifié : au-delà du seuil du micro-BA et jusqu'à 391 000 euros HT ;
• Réel normal : au-delà de 391 000 euros HT.

Pour un GAEC, le seuil s'apprécie en tenant compte de tous les associés, y compris ceux qui ont atteint l'âge de la retraite.

Le micro-BA : simple, mais forfaitaire

Au micro-BA, votre bénéfice est calculé automatiquement : la moyenne de vos recettes sur trois ans, diminuée d'un abattement forfaitaire de 87 %. Pas de comptabilité complète à tenir, peu de formalités.

En contrepartie, vos charges réelles ne sont pas prises en compte, vous ne pouvez pas constater de déficit et vous n'avez pas accès à certains outils fiscaux propres à l'agriculture.

Le réel : plus d'obligations, plus de leviers

Au régime réel, l'impôt porte sur votre bénéfice réel. Vous déduisez vos charges et vos amortissements, vous pouvez constater un déficit et vous accédez aux outils propres à l'agriculture :

• la déduction pour épargne de précaution (DEP), prorogée jusqu'en 2028, pour mettre de côté une partie du bénéfice des bonnes années ;
• le lissage et l'étalement des revenus exceptionnels ;
• un suivi précis de la rentabilité de chaque production.

Ce que change la loi de finances 2026

• Épargne de précaution : la sortie de la DEP peut être partiellement exonérée en cas d'aléa (maladie, incident environnemental, sinistre climatique, calamité agricole). À partir des revenus 2026, cette exonération s'étend aux aléas économiques, comme une forte baisse de la valeur ajoutée, dans la limite de 20 000 euros par an, à condition d'être assuré contre les risques climatiques.
• Crédit d'impôt mécanisation collective : 7,5 % des dépenses d'utilisation de matériel facturées par une CUMA, pour les factures émises à partir du 21 février 2026.
• Crédit d'impôt agriculture biologique : prorogé jusqu'en 2028, avec un montant maintenu à 4 500 euros.
• Indemnités d'abattage : exonérées pour le cheptel reproducteur, à condition de réinvestir dans du cheptel reproducteur dans les deux ans.

Comment choisir ?

Le micro-BA convient aux petites exploitations dont les charges sont faibles. Le réel devient intéressant dès que vous investissez (matériel, plantations, bâtiments), que vos charges dépassent l'abattement forfaitaire, ou que vos revenus varient fortement d'une année sur l'autre.

L'option pour le réel peut être choisie même sous le seuil, mais elle vous engage pour plusieurs années : elle se décide chiffres en main.

Une vendange exceptionnelle, un gros investissement ou une installation changent souvent la réponse : faites le calcul chaque année.

Notre accompagnement

Tony MOUNE, expert-comptable et associé de MCT2, spécialiste du secteur agricole, accompagne les exploitations du Gard et de l'Ardèche méridionale depuis Barjac. Prenez rendez-vous pour comparer les deux régimes sur les chiffres de votre exploitation : le premier rendez-vous est offert.